随着东南亚房产市场的崛起，投资门槛降低，吸引了越来越多世界投资者的目光。 柬埔寨由于房价低、税费少、不限购、永久产权、美元资产等优势成为新兴的房产投资热土。
目前柬埔寨房地产市场正处于复苏阶段，1月初，柬埔寨政府宣布2024年的多项与财产（房产）相关的税费可以豁免，以提振房地产行业。
接下来，指南针找房为大家介绍2024年柬埔寨最新最全的房产税费，涵盖购买、出售、持有各阶段。
定义
印花税是对房地产产权发生变化时征收的一种税种，包括购买、出售、捐赠房地产或将房地产股份注入公司时都必须缴纳的税种。
纳税人
纳税人是拥有该财产（房产）产权的人，通常是买方，但买卖双方可根据销售合同进行协商。
纳税人有义务在产权转让后3个月内提交申报并全额缴纳印花税。
税率及税费计算
印花税税率为 4% ，税基为财产评估委员会评估的财产（房产）总价值（土地/建筑）。
A.有税收优惠
税基 = 财产总价值 - 税收优惠
➡️应纳税款=税基*4%
B.没有税收优惠
➡️应缴税款 = 房产总价值 * 4%
免税政策
父母子女间、夫妻间、祖孙间的财产（房产）继承；
上述亲属之间的第一次捐赠；
捐赠于经济遇难者利用来建设住房/家庭农业工业的经济或社会土地特许权；
登记为驻外使领馆等国家机构、国际组织、政府技术合作机构所属的房地产。
优惠政策
A.公婆、女婿或兄弟姐妹之间房地产所有权或占有权的转让
上述情况允许从印花税基数中扣除：
继承： 200,000,000 瑞尔（约50,000美元），相当于税费可优惠 8,000,000 瑞尔（约2,000美元）
捐款：100,000,000 瑞尔（约25,000美元），相当于税费可优惠 4,000,000 瑞尔）（约1,000美元）
如果需要缴纳的税款较多，则必须缴纳超出部分
B.父母与子女之间、夫妻之间、祖孙之间、父母与子女和配偶之间（婚姻存续期间的共同财产）、祖父母到孙子女和配偶之间（婚姻存续期间的共同财产）同一房产的“第二次”捐赠
上述情况允许从100,000,000瑞尔（约25,000美元）的印花税基数中扣除，相当于税费可优惠4,000,000瑞尔（约1,000美元）。
如果需要缴纳的税款较多，则必须缴纳超出部分。
⚠️注意：
根据柬埔寨经济财政部2024年1月5日公告，符合下列条件的房地产所有权或占有转让印花税将继续免征印花税至2024年底：
1. 继续对价值低于或等于 70,000美元的Borey小区的所有类型住房转让所有权或占有权免征印花税，直至 2024 年底。
2.对价值超过70,000美元的Borey小区所有类型的住房，允许从印花税税基中扣除70,000美元，直到 2024 年底（该规定适用于在具有房地产营业执照并经过正式注册的Borey购房交易）。
财产税/房产税
定义
财产税也成为房产税、不动产税。是对拥有价值超过100,000,000瑞尔（约25,000美元）财产（土地、房屋、建筑物）的产权者每年征税的税种。
纳税人
纳税人为该不动产的占有者、占用者或最终受益人。纳税人有义务在每个纳税年度的9月30日前向税务机关登记申报。
税率及税费计算
财产税税率为0.1%，税基为房产总价值（由财产评估委员会根据市场价值确定）的80%减去免税金额（即100,000,000瑞尔）
税基=财产价值*80%-100,000,000瑞尔
➡️应纳税款=税基*0.1%
免税政策
属于农业用地的不动产（不直接和永久用于农业活动的任何部分不予豁免）；
王国政府或政府机构的不动产（公营企业或国有公司的不动产不免税）；
社区或个人拥有的纯粹用于宗教和慈善目的的不动产；
外国使领馆、国际组织拥有的不动产；
与国外技术合作机构拥有的不动产；
国家基础设施；
建在农业土地上的房地产，直接和永久地服务于农业活动；
尚未投入使用，且完成度低于80%的房屋、建筑物。但土地需缴纳财产税；
经济特区的不动产。
⚠️注意：
根据经济财政部公告，对逾期缴纳房产税的行政处罚（附加税金和利息）的豁免期限将从2023年底继续延期至2024年6月底。
未使用土地税/土地闲置税
定义
未使用土地税/土地闲置税，是对位于城市和土地评估委员会指定区域内的未建设用地和废弃建设用地每年征收的税种。
纳税人
纳税人为土地占有者，有义务在每个纳税年度的9月30日前向税务机关登记申报。
税率及税费计算
未使用土地税税率为2%，税基是根据各省市及地区的市场土地价格，该土地价格由土地评估委员会进行评估。
2025年起应纳税费的计算
应缴税费 = (土地总面积 - 5 公顷) * 每平方米土地价格 * 2%
⚠️注意：
根据经济财政部的公告，未使用土地的税收已暂停征收至2024年底。
经济财政部将发布关于未使用土地税的法律规定，从 2025 年起放宽免税政策投资性房地产营业税，具体如下：
1.未使用土地税的对象土地是指房地产征税范围以外的土地；
2.未利用地税土地每块允许扣除5公顷；
3.对于超过5公顷的土地，符合下列条件之一的，可以免征未利用土地税：
经委员会或小组委员会确认未使用土地评估土地税后正在耕种的农业用地；
土地为在税务机关注册的自然人或法人实体的经济活动服务；
根据租赁协议有或没有建设的土地；
王国政府或王国政府机构拥有的土地；
从国家、社区土地租赁的经济土地特许权；
国家所有的土地，根据双方之间的合同、协议，出租给法人或者自然人用于各种经济活动；
经济特区内直接服务于农业、工业和服务业的土地；
为在上述领域工作而在教育、教育和职业培训领域注册为企业资产的土地。 如果土地被出售或不用于上述目的，则应按照现行法律纳税。
资本利得税/财产收益税
定义
资本利得税/财产收益税，是针对出售或转让不动产获得的利润所征收的税种。
纳税人
征收对象为税务居民或非税务居民向他人出售或转让财产（不动产）
税率及税费计算
资本利得税税率为20%
税基为利润收益，即出售或转让所得的应税收入减去允许扣除的财产成本
A. 未扣除支出的税基
➡️资本利得税 =不动产的出售或转让价格 - （不动产的出售或转让价格 x 80%）
B.经扣除支出的税基
➡️资本利得税=不动产的出售或转让价格 -（不动产原价格-相关支出总额）
应缴税款=税基*20%
免税政策
国家机构拥有的财产；
外国使领馆、国际组织或政府技术机构拥有的财产；
纳税人在出售或转让前，该财产为其居住至少5年的主要住所；
跟印花税的免费政策里提到一样，除了兄弟姐妹之间、公婆与女婿之间、祖父母与和孙女婿之间的房地产所有权转让或占有。
⚠️注意
根据经济财政部公告，资本利得税展延至2025年实行。
财产租赁税/租金所得税
定义
财产租赁税也叫租金所得税，即对因租赁各类不动产（如建筑物、房屋、土地等）而获得的收益征收的。
纳税人
不动产占有者、业主及房东投资性房地产营业税，纳税人必须在签订租约之日起15天内向税务部门申报。
⚠️注：如果租户是在自我申报制度下进行税务登记的法人实体（企业），付给房东的租金则按照按照一般预扣税税率征税（本地房东为10%，外国房东为 14%。）
税率及税费计算
房屋和土地租金税为10%
此税基以每月总租金总额为基础（指合同中规定的价格或租户与业主之间约定的价格）
押金不包含在总租金中。
税费计算
应缴税款=税基*10%
免税政策
根据自我申报制度申报收入包含在所得税中的业主；
租户已付给业主的押金；
收入低于500,000 瑞尔以下；
实际制度纳税人（自我申报）。
