1、清算条件与时间管理\nA、应清算\n纳税人90日内主动办理，项目全部竣工完成销售，整体转让未竣工项目，直接转让土地使用权\nB、可要求清算\n税务机关通知90日内主动办理，已竣工，以售面积大于等于85%，取得预售证满3年未售完，注销税务登记但未清算\nC、清算单位划分，建设工程许可证划分，项目为单位清算\n2、收入确认\nA、视同销售，开发产品用于捐赠，赞助，职工福利，投资入股等，同类房产市价，或成本利润率，大于等于15%，无偿移交政府保障房除外\nB、代收费用处理，计入房价，全额确认收入，但不得加计，单独收取，仅作往来款\nC、营改增后收入计算\n一般计税法，收入=含税收入-增值税销账，增值税销账=（含税收入-土地价款）/1.09*0.09\n3、扣除项目\nA、成本凭证与分摊\n无合法凭证，未开票，白条，不得扣除；\n公共成本，利息，配套，按建筑面积比例分摊；\n利息支出，需从成本调整至开发费用\nB、加计扣除限制\n仅房开销售新房，可享受（土地成本+开发成本）*20%加计扣除；\n旧房转让，非房企，不可加计，土地闲置费，逾期利息，不可加计\nC、车位成本处理\n产权车位，销售时确认收入，分摊成本；\n无产权车位，视同销售；\n人防车位，移交业主可扣成本，否则确认收入；\n机械车位，不确认收入不扣成本\n4、税率与计算\nA、普通住宅免税，增值率小于20%，面积小于144平，成交价低于同级别平均1.2倍\nB、单独出售地下室，不计普通住宅面积\n五、特殊业务处理\nA、旧房转让\n能提供评估价，重置成本*成新度；\n只有购房发票，发票金额，每年加计5%，购房至转让年度；\n满12月为1年，超过6月不足12月，按1年\nB、拆迁补偿\n用本项目安置回迁户，同类房产市价确认收入，计拆迁补偿费\n#税务师学习打卡 #税务师备考
