【基本情况】
R 工程机械租赁有限公司（以下简称 R 公司），成立于 2013 年，注册资本 3000 万元，为市政项目施工提供设备租赁服务。R 公司为增值税一般纳税人，2022 年 1 月以 200 万元从乙企业租入一台专业设备，取得增值税专用发票，形成可抵扣进项税额 26 万元，不含税租赁成本为 200 万元。R 公司将该租入设备无偿提供给丙企业使用，丙企业再将该设备对外有偿转租，丙企业为小型微利企业。R 公司和丙企业同为一家 A 公司所控制。2022 年 R 公司的应纳税所得额为 3000 万元。R 公司和丙企业均未就关联方业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
【案例分析】
R 工程机械租赁有限公司（R 公司）为市政项目施工提供设备租赁服务，是增值税一般纳税人 。丙企业是小型微利企业，R 公司和丙企业都受 A 公司控制，属于关联企业。2022 年 1 月，R 公司花 200 万元从乙企业租了台专业设备，有进项税能抵扣 。正常来说，R 公司出租设备得收钱，但它把设备无偿给丙企业用了 。丙企业再把设备租出去赚钱 。这里就有问题了，R 公司没从丙企业那拿到租金收入。R 公司企业所得税税率 25% ，丙企业作为小型微利企业，税率比 25% 低很多 。R 公司把设备无偿给丙企业，本该 R 公司赚的租金收入，变成丙企业赚了 。因为丙企业税率低，同样一笔收入在丙企业交税比在 R 公司交得少，这样就达到了少交税、也就是避税的目的 。
【合规建议】
企业与其关联方之间的业务往来，未按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。需注意的是，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。
