房地产财务拿地阶段财税处理举例如下:\nA房地产公司开发宜居项目，拿C地块发生的业务:支付竞拍价保证金2000万元;竟拍成功后支付佣金10万元;土地出让金为8000万元;缴纳契税和印花税;拆迁补偿款协议约定由A公司支付金额为3000万元;支付政府城市基础设施配套费1000万元\n财税处理:\n✨(1)支付竞拍价保证金2000万元\n借:其他应收款(保证金)2000\n贷:银行存款 2000\n✨(2)支付佣金10万元\n借:开发成本--土地成本(土地出让金)10\n贷:银行存款 10\n✨(3)土地出让金为8000万元\n借:开发成本--土地成本(土地出让金)8000贷:银行存款 6000\n其他应收款(保证金)2000\n✨(4)缴纳契税和印花税契税:8000*0.03=240万元印花税:8000*0.0005=4万元\n借:开发成本--土地成本(契税)240\n税金及附加 4\n贷:银行存款 244\n✨(5)拆迁补偿款协议约定由A公司支付金额为3000万元契税:3000*0.03=90万元\n借:开发成本--土地征用及拆迁补偿费(拆迁补偿款)3000开发成本--土地征用及拆迁补偿费(契税)90\n贷:银行存款 3090\n✨(6)支付政府城市基础设施配套费1000万元契税:1000*0.03=30万元\n借:开发成本--土地征用及拆迁补偿费(城市基础设施配套费)1000\n开发成本--土地征用及拆迁补偿费(契税)30\n贷:银行存款 1030\n契税计税政策依据：\n根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部税务总局公告2021年第23号)\n第二条 关于若干计税依据的具体情形:\n(-)土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。\n(二)土地使用权出售、房屋买卖的,，计税依据为承受方应交付的总价款，不包括增值税税款。\n(三)土地使用权互换、房屋互换的，计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。\n(四)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为的，税务机关依次按下列价格核定计税依据:\n参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定:\n参照土地使用权互换、房屋互换的差额核定:参照土地使用权赠与、房屋赠与有关凭证载明的价格核定#财务人 #会计实操 #会计 #房地产开发 #房地产转型 #财税咨询 #企业所得税 #财税知识 #核定征收 #税收筹划
